越南2025年Q3稅務(wù)新規(guī)解讀（三）：稅務(wù)合規(guī)進(jìn)一步邁向全流程數(shù)字化監(jiān)管

2025-11-28 11:08:52

隨著越南增值稅法與企業(yè)所得稅法的相繼更新，作為企業(yè)合規(guī)運(yùn)營的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)——發(fā)票管理，也迎來了系統(tǒng)性的數(shù)字化升級。從發(fā)票類型、開具時(shí)限、內(nèi)容規(guī)范到電子發(fā)票全覆蓋，推動稅務(wù)合規(guī)進(jìn)一步邁向全流程數(shù)字化監(jiān)管。

新版發(fā)票管理規(guī)定要點(diǎn)

2025年3月20日，政府頒布第70/2025/N?-CP號法令（以下簡稱"第70號法令"），對關(guān)于發(fā)票與憑證管理的第123/2020/N?-Cp號法令（以下簡稱"第123號法令"）進(jìn)行修訂，該法令自2025年6月1日起正式實(shí)施。

以下為新版發(fā)票規(guī)章的若干重要要點(diǎn)：

新增發(fā)票類型
● 出口加工企業(yè)開展非出口業(yè)務(wù)時(shí)，須根據(jù)其增值稅申報(bào)方式選用對應(yīng)發(fā)票類型：
○ 采用直接申報(bào)法的：使用銷售發(fā)票（sales invoices）；
○ 采用抵扣申報(bào)法的：使用增值稅發(fā)票（VAT invoices）。
● 針對出口貨物和服務(wù)推出"電商發(fā)票"格式。在確保能向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳輸電子數(shù)據(jù)的前提下，該發(fā)票可同時(shí)用于稅務(wù)及海關(guān)申報(bào)。

適用電子發(fā)票的新增主體
● 未在越南設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)的外國供應(yīng)商——包括開展電子商務(wù)、數(shù)字平臺或跨境服務(wù)業(yè)務(wù)的供應(yīng)商——可自愿注冊使用電子發(fā)票；
● 已注冊供應(yīng)商須依據(jù)《稅收管理法》規(guī)定的增值稅申報(bào)期限，通過稅務(wù)總局電子門戶傳輸電子發(fā)票數(shù)據(jù)。

新增特定情形下的發(fā)票開具時(shí)限
● 出口貨物：須在貨物按海關(guān)規(guī)定完成清關(guān)之日的次個(gè)工作日前開具發(fā)票；
● 向境外客戶提供服務(wù)：與國內(nèi)服務(wù)時(shí)限相同——在服務(wù)完成時(shí)開具，不以收款為前提；
● 特定行業(yè)（電視廣告、電子商務(wù)、銀行業(yè)——貸款業(yè)務(wù)除外、國際匯款、證券業(yè)）：可在常規(guī)期限或月末后七(7)日內(nèi)開具發(fā)票，以便進(jìn)行賬務(wù)核對；
● 貸款業(yè)務(wù)：按利息收取周期開具發(fā)票；提前收息需立即開票；
● 外匯兌換：在交易發(fā)生時(shí)開具發(fā)票；
● 廢止要求：銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)、零售業(yè)及餐飲業(yè)不再需要開具每日或月末匯總發(fā)票；
● 數(shù)字簽名與稅務(wù)部門報(bào)送：須在發(fā)票開具后次個(gè)工作日前完成。

電子發(fā)票的沖紅與更正
● 關(guān)于已開具電子發(fā)票的作廢：廢止錯(cuò)誤發(fā)票沖銷相關(guān)規(guī)定
● 關(guān)于已開具電子發(fā)票的更正與重開：
○買賣雙方需就調(diào)整或重開事宜達(dá)成書面協(xié)議。若購買方為個(gè)人，銷售方可通過直接通知或網(wǎng)站公告方式履行告知義務(wù)；
○ 現(xiàn)允許單張更正/重開發(fā)票覆蓋同一購買方當(dāng)月收到的多張錯(cuò)誤發(fā)票；
○不再允許對已賦驗(yàn)證碼但未開具的電子發(fā)票進(jìn)行作廢處理；

發(fā)票內(nèi)容規(guī)范更新
● 新增買方信息規(guī)定：除買方名稱、地址及稅號外，發(fā)票還需載明與財(cái)政預(yù)算相關(guān)單位的個(gè)人識別號或單位代碼。
● 增列特定行業(yè)商品服務(wù)名稱：包括餐飲服務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)及電子商務(wù)服務(wù)等領(lǐng)域。
● 修訂補(bǔ)充專項(xiàng)服務(wù)條款：針對電力、供水、電信及信息技術(shù)服務(wù)的開票細(xì)則。
● 明確開票時(shí)點(diǎn)與數(shù)字簽名時(shí)間的規(guī)定。
● 新增增值稅發(fā)票兼退稅申報(bào)表的使用須遵循財(cái)政部指導(dǎo)細(xì)則。

其他規(guī)定
● POS收銀機(jī)生成電子發(fā)票：擴(kuò)大可使用POS收銀機(jī)生成電子發(fā)票的主體范圍。
● 電子發(fā)票使用申請及其變更流程。
● 個(gè)人所得稅代扣組織須根據(jù)第70/2025/ND-CP號法令規(guī)定，全面轉(zhuǎn)用電子化個(gè)人所得稅代扣憑證。

此外，財(cái)政部于2025年6月1日頒布的第32/2025/TT-BTC號通知（以下簡稱"第32號通知"），對經(jīng)第70/2025號法令修訂補(bǔ)充的第123號法令中關(guān)于發(fā)票和憑證的規(guī)定作出了具體指引。以下為若干值得關(guān)注的要點(diǎn)：
● 補(bǔ)充新型發(fā)票的明細(xì)規(guī)范（代碼、號碼、名稱），包括：電商發(fā)票；集成了稅費(fèi)征收功能的增值稅發(fā)票；集成了稅費(fèi)征收功能的銷售發(fā)票。
● 細(xì)化增值稅發(fā)票兼退稅申報(bào)表的內(nèi)容要求。
● 明確電子發(fā)票領(lǐng)域中高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的識別標(biāo)準(zhǔn)，主要依據(jù)包括：違規(guī)歷史、可疑交易記錄、經(jīng)營地址不明、運(yùn)營狀態(tài)異常及違規(guī)行為，以及其他相關(guān)指標(biāo)。

要點(diǎn)解讀
本次修訂體現(xiàn)了越南持續(xù)推進(jìn)稅收系統(tǒng)全面數(shù)字化、加強(qiáng)交易數(shù)據(jù)監(jiān)管的趨勢。新規(guī)在提升透明度與一致性、簡化行政程序的同時(shí)，也對企業(yè)提出了更高的管理與技術(shù)要求。建議企業(yè)及時(shí)評估系統(tǒng)適配性，合理配置資源并加強(qiáng)人員培訓(xùn)，以確保符合電子發(fā)票新規(guī)的合規(guī)要求。

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發(fā)票管理的數(shù)字化升級，為企業(yè)合規(guī)提出更高技術(shù)要求，也為稅務(wù)數(shù)據(jù)透明度奠定基礎(chǔ)。在這一背景下，越南同步推進(jìn)全球反稅基侵蝕（GMT）規(guī)則的本地化落地，針對跨國企業(yè)構(gòu)建起“從交易憑證到全球稅負(fù)”的全鏈條管理框架。

系列終篇將聚焦“越南全球最低稅實(shí)施細(xì)則”，敬請關(guān)注！