
哪些收入在美國會被征稅
非居民外國人對兩類收入會被征收所得稅:
1、美國來源的“固定,可確定,年度或定期收入”,通常按總收入做30%的預(yù)扣,以及
2、與美國貿(mào)易或者業(yè)務(wù)有效關(guān)聯(lián)的收入(簡稱:有效關(guān)聯(lián)收入ECI),按照累進(jìn)稅率以凈利潤作為稅基征稅。
收入所得稅定義下的美國來源收入
以下例舉一些美國來源收入項:
1、來自美國公司的股息(包括美國共同基金),但不包括出售大多數(shù)美國證券的收益;
2、來自美國不動產(chǎn)的被動性租金收益;
3、債務(wù)利息收益。但符合豁免條件的投資組合利息收益,美國銀行賬戶的利息收益不作為非居民外國人來源于美國的收入;
4、美國版稅等。
與美國貿(mào)易或商務(wù)相關(guān)的有效關(guān)聯(lián)收入
與美稅居民一樣,非居民外國人通過與美國進(jìn)行貿(mào)易或商務(wù)活動所獲取的收益按所得稅累進(jìn)制稅率納稅。主要包含因在美國提供了服務(wù)而獲取得勞動所得或其它補(bǔ)償。以及最為常見的來源于主動管理物業(yè)的收入,和為了規(guī)避被直接征收30%預(yù)扣稅而選擇按照ECI收入類型來申報的被動房產(chǎn)租金收入。
通過出售美國不動產(chǎn)獲取的收益,包括出售持有不動產(chǎn)的控股公司的股權(quán),會根據(jù)《外國人不動產(chǎn)投資稅法》(FIRPTA)以有效關(guān)聯(lián)收入征稅。除某些例外情況,美國不動產(chǎn)買賣所得收益會根據(jù)不動產(chǎn)的賣出價格作為稅基,預(yù)扣15%。
如涉及到美國貿(mào)易或商務(wù)的合伙企業(yè)中有外國合伙人,會根據(jù)分配至其的美國來源收入繳納預(yù)提稅,并具有聯(lián)邦和州的稅務(wù)申報義務(wù)。
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