出口退稅企業(yè)收匯管理有新要求！6月21起實施！

2022-11-10 18:39:04

6月21日起，出口退稅企業(yè)的收匯管理有新要求！納稅人適用出口退（免）稅政策的出口貨物，有關(guān)收匯事項應(yīng)按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人申報退（免）稅的出口貨物，應(yīng)當(dāng)在出口退（免）稅申報期截止之日前收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，即：
1、因國外商品市場行情變動的，提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料；由于客觀原因無法提供的，提供進(jìn)口商相關(guān)證明材料。
2、因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進(jìn)口國商檢機構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗報告等證明材料，或者貨物、原材料生產(chǎn)商等第三方證明材料。
3、因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商相關(guān)證明材料、貨物運輸?shù)鹊谌阶C明材料。
4、因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。
5、因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供以下任一資料：刊等新聞媒體的報道材料、中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明、進(jìn)口商所在地破產(chǎn)清算機構(gòu)出具的證明、債權(quán)申報證明。
6、因進(jìn)口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或人民銀行公布的匯率資料。
7、因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業(yè)單證。
8、因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。
9、因無法收匯而取得出口信用保險賠款的，提供相關(guān)出口信用保險合同、保險理賠單據(jù)、賠款入賬流水等資料。
10、因其他原因的，提供合理的佐證材料。

納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯；因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定收匯日期前完成收匯。

主要變化：
1、減少了事前申報事項。取消出口退稅貨物無法收匯時，需事前申報的要求，改為企業(yè)自行留存相關(guān)資料備查即可。
2、《視同收匯原因及舉證材料清單》發(fā)生以下變化：
(1) 因國外商品市場行情變動的，增加“由于客觀原因無法提供的，提供進(jìn)口商相關(guān)證明資料”。
(2) 因出口商品質(zhì)量原因的，無需報送出口單位書面保證函，同時明確原規(guī)定的“相關(guān)證明材料”為“貨物、原材料生產(chǎn)商等第三方證明資料”。
(3) 因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，無需報送出口單位書面保證函，同時明確提供“進(jìn)口商相關(guān)證明材料、貨物運輸?shù)鹊谌阶C明材料”。
(4) 因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，增加了“進(jìn)口商所在地破產(chǎn)清算機構(gòu)出具的證明、債券申報證明”作為舉證材料選擇項目。

（二）出口退（免）稅管理類別為四類的納稅人，在申報出口退（免）稅時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送收匯材料。
納稅人在退（免）稅申報期截止之日后申報出口貨物退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)在申報退（免）稅時報送收匯材料。
納稅人被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或冒用的，應(yīng)自稅務(wù)機關(guān)出具書面通知之日起24個月內(nèi)，在申報出口退（免）稅時報送收匯材料。
除上述情形外，納稅人申報出口退（免）稅時，無需報送收匯材料，留存舉證材料備查即可。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定需要查驗收匯情況的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)要求報送收匯材料。

主要變化：
增加了一類需要報送收匯資料的情況：納稅人在退（免）稅申報期截止之日后申報出口貨物退（免）稅的，需要在申報退稅時報送收匯資料。

（三）納稅人申報退（免）稅的出口貨物，具有下列情形之一，稅務(wù)機關(guān)未辦理出口退（免）稅的，不得辦理出口退（免）稅；已辦理出口退（免）稅的，應(yīng)在發(fā)生相關(guān)情形的次月用負(fù)數(shù)申報沖減原退（免）稅申報數(shù)據(jù)，當(dāng)期退（免）稅額不足沖減的，應(yīng)補繳差額部分的稅款：
1、因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的，未在合同約定收匯日期前完成收匯；
2、未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，且不符合視同收匯規(guī)定；
3、未按本條規(guī)定留存收匯材料。
納稅人在本公告施行前已發(fā)生上述情形但尚未處理的出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照本項規(guī)定進(jìn)行處理；納稅人已按規(guī)定處理的出口貨物，待收齊收匯材料、退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。

（四）納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。

（五）稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人申報退（免）稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策。
所述收匯材料是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。對于已收匯的出口貨物，舉證材料為銀行收匯憑證或者結(jié)匯水單等憑證；出口貨物為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算、委托出口并由受托方代為收匯，或者委托代辦退稅并由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代為收匯的，可提供收取人民幣的收款憑證；對于視同收匯的出口貨物，舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。

所述出口貨物，不包括：
1、出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。
2、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物[國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經(jīng)營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外]。
3、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品。
4、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。
5、出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。
6、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水(包括蒸汽)、電力、燃?xì)狻?br /> 7、易貨貿(mào)易出口貨物。
8、邊境小額貿(mào)易出口貨物。