現(xiàn)就出口退稅的計(jì)算問(wèn)題，舉例如下：

　　 例，某外貿(mào)企業(yè)2月初購(gòu)進(jìn)坯布進(jìn)價(jià)30萬(wàn)元，委托某服裝廠加工成服裝出口，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元，自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入4萬(wàn)美元；出口小五金125萬(wàn)美元，進(jìn)價(jià)1000萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人處收購(gòu)香料出口，取得普通發(fā)票，收購(gòu)價(jià)20萬(wàn)元；直接收購(gòu)柑桔出口，購(gòu)進(jìn)價(jià)10萬(wàn)元。該公司1月份進(jìn)養(yǎng)出進(jìn)口澳毛到岸價(jià)100萬(wàn)美元，假設(shè)進(jìn)口實(shí)征關(guān)稅20萬(wàn)元、實(shí)征增值稅20萬(wàn)元。該批進(jìn)口貨物于2月初全部銷(xiāo)售，銷(xiāo)售收入900萬(wàn)元。

　　 該公司2月份應(yīng)退稅額的計(jì)算如下（公司出口退稅申報(bào)單證假定齊全）：

　�。�1）購(gòu)進(jìn)坯布，加工成服裝出口

　　 應(yīng)退稅額＝（30+2）×17＝5.44（萬(wàn)元）

　�。�2）出口小五金

　　 應(yīng)退稅額＝1000×17％＝170（萬(wàn)元）

　　（3）出口香料油

　　 應(yīng)退稅額＝20÷（1+6％）×6％＝1.13（萬(wàn)元）

　�。�4）直接收購(gòu)柑桔出口不退稅

　�。�5）進(jìn)料抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)減免稅

　　　　 抵扣減免稅款＝900×17％－20＝133（萬(wàn)元）

　　　　 該公司2月份應(yīng)退稅額

　　　　 應(yīng)退稅額＝5.44＋170＋1.13＋0－133＝43.57（萬(wàn)元）

　　 又如，某擁有進(jìn)出口權(quán)的萬(wàn)向節(jié)廠，內(nèi)、外銷(xiāo)財(cái)務(wù)核算完全不能分開(kāi)。１月份該廠內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，

　　 自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入（離岸價(jià)）20萬(wàn)美元；1月份購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)金額500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金85萬(wàn)元。2月份內(nèi)銷(xiāo)運(yùn)保費(fèi)、傭金5萬(wàn)美元；2月份購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)金額1200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金204萬(wàn)元。該廠1月、2月份應(yīng)退稅額的計(jì)算如下：（假定出口退稅單證齊全，外匯牌價(jià)為每1美元兌8.4元人同幣）：

　　 （1）1月份應(yīng)退稅額

　　 內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)征稅額＝1000×17％－85＝85（萬(wàn)元）

　　 因進(jìn)項(xiàng)稅額已全部在內(nèi)銷(xiāo)中抵扣，沒(méi)有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以1 月份出口產(chǎn)品不退稅。

　　 （2）2月份應(yīng)退稅額

　　 內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)征稅額＝800×17％－204＝-68（萬(wàn)元）

　　 即內(nèi)銷(xiāo)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元。

　　 出口貨物銷(xiāo)售稅金＝（50-5）×8.4×17％＝64.26（萬(wàn)元）